A. A. Ewidencja na kasie fiskalnej to co do zasady obowiązek, który spoczywa na podatnikach dokonujących sprzedaży na rzecz osób prywatnych nieprowadzących działalności gospodarczej. Czy wszystkie podmioty są zobowiązane do ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej? Czy istnieją zwolnienia z tego obowiązku? Przedsiębiorca, który podjął decyzję o likwidacji działalności gospodarczej musi wykonać wiele różnych czynności jakie się z tym wiążą oraz dopełnić kilku ważnych formalności. Zwłaszcza dotyczy to przedsiębiorców dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych, którzy zobowiązani są do jej ewidencjonowania na kasie fiskalnej. Zarówno rozpoczęcie pracy na kasie, jej eksploatacja i zakończenie muszą zostać wykonane zgodnie z obowiązującymi przepisami. Na skróty Zamknięcie działalności, a kasa fiskalna – obowiązki przedsiębiorcyRaporty fiskalneZamknięcie działalności, a kasa fiskalna – wnioski jakie należy złożyćZamknięcie działalności, a kasa fiskalna – odczyt pamięci Zamknięcie działalności, a kasa fiskalna – obowiązki przedsiębiorcy Wraz z zamknięciem firmy swoją pracę kończą także wszystkie kasy fiskalne zarejestrowane w działalności. Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów par. 34 z dnia 29 kwietnia 2019 roku w sprawie kas rejestrujących, podatnik który zamknął działalność i w związku z tym zakończył pracę kasy rejestrującej ma obowiązek: sporządzenia raportu fiskalnego dobowego i raportu fiskalnego okresowego (za miesiąc) niezwłocznego dokonania odczytu zawartości pamięci kasy fiskalnej (przez serwisanta) - wystawienie raportu fiskalnego rozliczeniowego i sporządzenia protokołu zgodnie ze wzorem (załącznik nr 4 do rozporządzenia) złożenia protokołu z odczytu zawartości pamięci fiskalnej razem z załączonym raportem fiskalnym rozliczeniowym do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego w terminie 5 dni licząc od dnia sporządzenia sporządzenia i złożenia wniosku do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika o wyrejestrowanie kasy z ewidencji kas (razem z dokumentami wymienionymi wyżej) zgodnie ze wzorem stanowiącym załącznik nr 5 do rozporządzenia. Jeżeli podatnik ewidencjonuje sprzedaż za pomocą kasy online, to zgodnie z par. 32 rozporządzenia w momencie zakończenia działalności gospodarczej lub pracy kasy w trybie fiskalnym ma obowiązek: wystawić raport fiskalny dobowy natychmiast po przejściu kasy w tryb przewidziany tylko do odczytu lub po zapewnieniu przez serwisanta o przejściu kasy w tryb tylko do odczytu, dokonać przy pomocy serwisanta odczytu zawartości pamięci fiskalnej przez wystawienie raportu fiskalnego rozliczeniowego bądź łącznego raportu fiskalnego rozliczeniowego i sporządzenia protokołu z tej czynności zgodnie ze wzorem stanowiącym załącznik nr 4 rozporządzenia złożyć protokół z odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy razem z załączonym raportem fiskalnym rozliczeniowym lub łącznym raportem fiskalnym rozliczeniowym do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika w terminie 5 dni licząc od dnia sporządzenia sporządzić i złożyć wniosek (razem z dokumentami wymienionymi powyżej) o wyrejestrowanie kasy z ewidencji kas zgodnie ze wzorem stanowiącym załącznik nr 5 do rozporządzenia do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika. Podatnik w momencie zakończenia użytkowania kasy online, ma obowiązek zapewnienia odczytu i zapisu danych z pamięci kasy na zewnętrznych nośnikach danych. Raporty fiskalne Przedsiębiorca użytkujący kasę fiskalną zobowiązany jest do generowania raportów dobowych i miesięcznych. W przypadku zakończenia wykonywania działalności gospodarczej w ostatnim miesiącu jej prowadzenia musi wydrukować raporty celem zaksięgowania sprzedaży zarejestrowanej na kasie fiskalnej. Zamknięcie działalności, a kasa fiskalna – wnioski jakie należy złożyć Zakończenie działalności gospodarczej i tym samym zakończenie sprzedaży ewidencjonowanej za pomocą kasy fiskalnej wymaga od przedsiębiorcy złożenia do urzędu skarbowego: wniosku o dokonanie odczytu pamięci kasy fiskalnej Przedsiębiorca na złożenie wniosku ma 7 dni licząc od dnia zakończenia pracy na kasie. Wniosek powinien zawierać następujące dane: dane podatnika będącego użytkownikiem kasy numer kasy fiskalnej (unikatowy, fabryczny, ewidencyjny) datę fiskalizacji kasy adres, pod którym kasa była użytkowana. Dodatkowo wniosek powinien zawierać informację o tym czy została odliczona ulga na kasę i przez jaki okres czasu kasa była użytkowana w działalności (okres krótszy, czy dłuższy niż 3 lata) wniosku o wyrejestrowanie kasy z ewidencji prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowegoWniosek powinien zawierać następujące dane: dane podatnika będącego użytkownikiem kasy numer kasy fiskalnej (unikatowy, fabryczny, ewidencyjny) adres, pod którym kasa była użytkowana datę fiskalizacji i wyrejestrowania kasy. Zamknięcie działalności, a kasa fiskalna – odczyt pamięci Czasami może zdarzyć się, że odczyt z pamięci kasy fiskalnej będzie niemożliwy. W takiej sytuacji zgodnie z par. 46 serwisant, który stwierdzi brak możliwości odczytu ma obowiązek od razu przesłać taką kasę do serwisu głównego celem dokonania odczytu zawartości jej pamięci. Protokół z odczytu powinien być sporządzony wg wzoru określonego w załączniku nr 4 do rozporządzenia. Jeżeli serwis główny stwierdzi, że jednak nie ma możliwości dokonania odczytu, to w protokole musi zostać podana przyczyna takiej okoliczności. Protokół powinien być przesłany do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika w terminie 3 dni od dnia jego sporządzenia. Kopia powinna trafić do podatnika. Jeżeli serwis stwierdzi brak możliwości odczytu zawartości pamięci, to kopia protokołu musi być wysłana również do Prezesa Głównego Urzędu Miar. Kasa fiskalna obowiązkowo po zamknięciu działalności gospodarczej powinna mieć odczytaną pamięć, czego należy dokonać w terminie 1 miesiąca od daty wpływu do urzędu kompletnego wniosku o dokonanie odczytu. Odczytu najczęściej dokonuje się w momencie: likwidacji działalności gospodarczej lub oddziału firmy rezygnacji ze sprzedaży dla osób prywatnych i rolników ryczałtowych wymiany kasy na nową zapełnienia modułu fiskalnego. Przy odczycie pamięci kasy obecny jest urzędnik skarbowy, którego obowiązkiem jest sporządzenie protokołu z czynności odczytania zawartości pamięci kasy fiskalnej. Wydrukowany raport z rozliczenia załącza się do protokołu, który powinien być sporządzony w 3 egzemplarzach dla: użytkownika serwisanta urzędu skarbowego. Protokół musi być podpisany przez wszystkie osoby obecne przy odczycie. Ulga na kasę – obowiązek dokonania zwrotu W niektórych okolicznościach podatnicy mają obowiązek dokonania zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot jakie otrzymali na zakup kas fiskalnych (art. 111 ust. 6 ustawy o VAT). Ma to miejsce w przypadku: kiedy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania przedsiębiorca przestanie używać kasę fiskalną lub nie zgłosi kasy w terminie do obowiązkowego przeglądu technicznego dokonanego przez właściwy serwis naruszy warunki związane z odliczeniem kwot przewidzianych na ulgę, które zostały określone w przepisach zgodnie z ust. 7 pkt 1 i 2 w/w przepisu. Jeżeli więc działalność zostanie zlikwidowana przed upływem 3 lat licząc od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej, od której została odliczona ulga na kasę, to w takiej sytuacji przedsiębiorca ma obowiązek zwrotu całej otrzymanej ulgi. PRZYKŁADPrzedsiębiorca w ramach działalności gospodarczej świadczy usługi prawnicze. Działalność zarejestrował z dniem 1 stycznia 2019 roku. Od samego początku miał obowiązek stosowania kasy fiskalnej. Przedsiębiorca skorzystał z możliwości odliczenia ulgi na kasę. Niestety 1 czerwca 2020 roku podjął decyzję o likwidacji działalności gospodarczej. W związku z tym, że urządzenie było użytkowane przez okres krótszy niż 3 lata musi zwrócić otrzymaną ulgę na kasę fiskalną. Termin na zwrot ulgi na kasę fiskalną Przedsiębiorca ma obowiązek dokonania zwrotu środków otrzymanych z tytułu ulgi na kasę na konto właściwego urzędu skarbowego w przewidzianym terminie uzależnionym od statusu podatnika VAT: czynny podatnik VAT dokonuje zwrotu ulgi na kasę fiskalną do 25 dnia miesiąca następującego po: miesiącu, w którym miały miejsce okoliczności, które uzasadniały dokonanie zwrotu (przy rozliczaniu miesięcznym) kwartale, w którym miały miejsce okoliczności, które uzasadniały dokonanie zwrotu (przy rozliczaniu kwartalnym) podatnik zwolniony z VAT dokonuje zwrotu ulgi na kasę do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym miały miejsce okoliczności, które uzasadniały zwrot. Jeżeli podatnik nie zwróci ulgi na kasę w wymaganym terminie może liczyć się z tym, że zostanie na niego nałożona kara w postaci zapłaty dodatkowych odsetek od zaległości podatkowych. Zamknięcie działalności – odsprzedaż kasy Przedsiębiorca po zamknięciu działalności gospodarczej ma prawo odsprzedać kasę, ale dopiero w momencie dopełnienia wszelkich formalności jakie zostały przedstawione wyżej. Jednakże wartość odsprzedawanego urządzenia jest niska, ponieważ nowy właściciel może używać kasy dopiero po zakupie nowego modułu pamięci. Koszt zakupu takiego modułu jest podobny do kosztu zakupu nowej kasy. Jest to główny powód, dla którego zakup używanej kasy jest mało opłacalny i w związku z tym większość przedsiębiorców po zakończeniu użytkowania kasy oddaje ją do utylizacji. Data publikacji: 2021-06-04, autor: FakturaXL
Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani
W interpretacji z 28 sierpnia 2020 r., nr dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że prawo do ulgi na zakup kasy fiskalnej przysługuje tylko tym podatnikom, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, w stosunku do kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania. Podkreślił także, że przepis art. 111 ust. 4 ustawy o VAT łączy ulgę z podatnikiem i momentem powstania u niego obowiązku ewidencjonowania, a nie rodzajem działalności, w której powstaje ten obowiązek. Tym samym, jak podkreślił organ podatkowy, kolejne kasy, nabywane przez danego podatnika po dniu powstania u niego obowiązku ewidencjonowania, nie są już objęte ulgą. Zdaniem skarbówki, wyklucza to więc kasy nabyte w związku z rozszerzeniem działalności (otwarcie nowych punktów kasowych), skoro nie są kasami zgłoszonymi na dzień powstania obowiązku ewidencjonowania, jak również przypadki nabycia urządzeń w sytuacjach, gdy podatnik wznawia zlikwidowaną działalność gospodarczą, a obowiązek ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach za pomocą kas rejestrujących zaistniał u niego już w ramach zlikwidowanej uprzednio działalności. Zobacz również: Wirtualne kasy fiskalne już od 1 czerwca >> Przepisy o kasach fiskalnych cały czas pełne niejasności Zgodnie ze znowelizowanymi przepisami, przedsiębiorcy działający w określonych branżach już od początku tego roku, a część od 1 stycznia 2021 r., mają ustawowy obowiązek wymiany starych kas fiskalnych na nowe kasy online. Nowe regulacje przewidują zwrot wydatków w wysokości 90 proc. ceny zakupu (bez podatku) nowego urządzenia, ale nie więcej niż 700 złotych. Ulga dotyczy trzech grup podatników: u których powstał obowiązek prowadzenia ewidencji i którzy rozpoczęli ewidencję sprzedaży w obowiązujących terminach przy użyciu kas online; u których nie powstał obowiązek prowadzenia ewidencji i którzy dobrowolnie rozpoczną prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas online oraz wcześniej nie stosowali innych rodzajów kas; zobligowanych do wymiany kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii na kasy online ze względu na działalność prowadzoną w określonych ustawą branżach. Czytaj w LEX: Jak skorygować i opodatkować dotychczasowe transakcje, jeśli przeoczono moment utraty zwolnienia podmiotowego? > Ulga na zakup kasy nie taka oczywista - Organy podatkowe w znaczący sposób zawężają możliwość wykorzystywania ulgi na zakup kasy. Zajmują niekorzystne dla podatników stanowisko i stwierdzają, że ulga na zakup kasy przysługuje jedynie przy nabyciu kas online zgłoszonych przez podatnika na dzień rozpoczęcia ewidencjonowania, tzw. pierwszych kas – tłumaczy Anna Kubicz, doradca podatkowy, partner zarządzający w kancelarii LTCA. Dodaje również, że wszystkie inne kasy nabyte po dokonaniu pierwszego zgłoszenia - np. kasy wymieniane z uwagi na zużycie, kasy nabyte w związku z rozszerzeniem działalności gospodarczej, czy też w związku z wznowieniem uprzednio zawieszonej lub zakończonej działalności - nie korzystają już z określonego w przepisach uprawnienia. Zobacz procedurę w LEX: Utrata prawa do ulgi na zakup kasy rejestrującej > Ulga tylko jeden raz i na pierwszą kasę Zgodnie zatem ze stanowiskiem organów, ulga przysługuje wyłącznie podatnikom zobowiązanym do wymiany kas w ustawowym terminie. Ulga nie przysługuje w przypadku, w którym podatnik zobowiązany do wymiany kasy, zakupi kasę online do nowych punktów sprzedaży oraz w przypadku, w którym nastąpi wznowienie uprzednio zawieszonej lub zakończonej działalności. Sprawdź w LEX: Jak zaewidencjonować na kasie rejestrującej zapłatę dokonaną częściowo gotówką i bonem? > Jak jednak podkreśla Anna Kubicz, racjonalne wydaje się być stanowisko organów, w którym ulga nie przysługuje ponownie podatnikom, którzy uprzednio zawiesili lub zakończyli działalność. Znajduje to swoje uzasadnienie przede wszystkim w stwierdzeniu, że w rzeczywistości podatnik taki dwukrotnie korzystałby z opisywanej ulgi. - Duże wątpliwości budzi jednak fakt braku przyznania ulgi w przypadku rozszerzania działalności przez podatników oraz kwestia związana z definiowaniem dnia rozpoczęcia ewidencjonowania – zauważa ekspertka. Czytaj w LEX: Zawieszenie działalności gospodarczej na przykładach > W przepisach powinno zatem zostać doprecyzowane, że podatnik nabywa prawo do ulgi w przypadku rozpoczęcia ewidencji na określonej kasie kupionej do nowego punktu, a nie jak jest w obecnych regulacjach, że ulga zależna jest od rozpoczęcia przez podatnika ewidencji w odniesieniu do pierwszej kasy w pierwszym punkcie sprzedaży. Zobacz procedurę w LEX: Sprzedaż podlegająca obowiązkowi ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej > Rozwój działalności z bonusem podatkowym - W przypadku, gdy podatnik rozszerza prowadzoną działalność gospodarczą, czy to poprzez rozpoczęcie działalności w nowej branży, czy też poprzez uruchomienie nowych punktów sprzedaży, nie będzie mógł, co do zasady, skorzystać po raz kolejny z ulgi – potwierdza Krzysztof Czekaj, doradca podatkowy w kancelarii GWW. Czy rozwiązanie to nie stanowi zbytniego ograniczenia rozwoju przedsiębiorczości? Zdaniem naszego rozmówcy, tak – choć trzeba zwrócić uwagę, że już sama kwota ulgi, szczególnie w odniesieniu do cen kas fiskalnych online, nie stanowi zbyt dużego ułatwienia dla podatników rozpoczynających sprzedaż, która podlega obowiązkowi ewidencjonowania przy użyciu kas rejestrujących. Sprawdź w LEX: Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy sprzedaży towaru w sklepie internetowym, jeśli płatność zostanie uregulowana bonem? > Obecna kwota 700 zł stanowi zazwyczaj co najwyżej 50 proc. wartości netto pojedynczej kasy (a i to w przypadku najbardziej podstawowych modeli), a w większości przypadków ulga w tej kwocie stanowić będzie mniej niż 20 proc. ceny netto kasy. - Zatem, w pierwszej kolejności należałoby postulować zwiększenie kwoty ulgi. Rozszerzenie możliwości skorzystania z ulgi na inne przypadki byłoby też z pewnością pozytywnym działaniem na rzecz przedsiębiorców. Ewentualna zmiana przepisów w tym zakresie powinna być jednak na tyle precyzyjna, aby ograniczyć do minimum pole do interpretacji. Na chwilę obecną trudno raczej spodziewać się, że taka zmiana zostanie w najbliższym czasie wprowadzona – zauważa Krzysztof Czekaj. Czytaj w LEX: Zasady ewidencjonowania obrotu przy wykorzystaniu kas rejestrujących > ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
Zwolnienie z podatku od towarów i usług nie chroni przed obowiązkiem instalacji kasy fiskalnej. Wyróżnia się 2 rodzaje zwolnienia z tego obowiązku: 1. Zwolnienie ze względu na obrót: Z takiego zwolnienia możemy skorzystać wyłącznie w przypadku, gdy obrót na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej

31 marca 2017 r. zamierzam zakończyć działalność gospodarczą, a z dniem 3 kwietnia 2017 r. zarejestrować inną działalność w odmiennej branży. Co z kasą rejestrującą? Czy w nowej branży mogę używać kasy, którą posiadam? Tak, będzie Pan mógł w nowej działalności gospodarczej używać kasy rejestrującej, której używa Pan w ramach obecnie prowadzonej działalności. Jednak będzie się to wiązać, co do zasady, z koniecznością wypełnienia określonych przepisami obowiązków. Szczegóły poniżej. Kasy fiskalne używane w kolejnych firmach Obowiązki podatników ewidencjonujących sprzedaż przy zastosowaniu kas rejestrujących określają przepisy rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących. Przepisy te nie zakazują używania przez podatników kas rejestrujących wykorzystywanych w prowadzonych przez nich w przeszłości działalnościach gospodarczych. A zatem w ramach nowej działalności gospodarczej będzie Pan mógł używać kasy rejestrującej, którą posiada Pan w ramach obecnie prowadzonej działalności. Bez znaczenia jest przy tym okoliczność, że nową działalność gospodarczą będzie Pan prowadził w branży innej niż dotychczasowa. Polecamy: Biuletyn VAT Zauważyć jednak należy, że likwidacja działalności gospodarczej jest, co do zasady, równoznaczna z zakończeniem przez kasę pracy w trybie fiskalnym. A to niesie ze sobą pewne obowiązki, które podatnik powinien wypełnić. Otóż w przypadku zakończenia przez kasę pracy w trybie fiskalnym podatnik (§ 15 ust. 1 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących): 1) wykonuje raport fiskalny dobowy i raport fiskalny okresowy (miesięczny), 2) składa w terminie 7 dni od dnia zakończenia pracy kasy w trybie fiskalnym wniosek do naczelnika urzędu skarbowego o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej kasy, którego wzór stanowi załącznik nr 3 do rozporządzenia, 3) składa wniosek o wyrejestrowanie kasy z ewidencji prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowego, 4) dokonuje przy pomocy serwisanta kasy odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy przez wykonanie raportu rozliczeniowego za cały okres pracy kasy w obecności pracownika urzędu skarbowego. Prowadzi to do wniosku, że najprawdopodobniej w związku z likwidacją działalności gospodarczej będzie Pan obowiązany do wypełnienia wskazanych obowiązków związanych z zakończeniem przez kasę pracy w trybie fiskalnym. Jak czytamy w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 25 lutego 2015 r. (sygn. IBPP3/443-1412/14/KG): (...) likwidacja działalności gospodarczej, wiąże się z zakończeniem przez kasę pracy w trybie fiskalnym. (...) Po zlikwidowaniu działalności Wnioskodawca winien zgłosić posiadaną kasę rejestrującą do serwisanta, celem dokonania odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy. Odczyt zostanie dokonany po uzgodnieniu terminu z pracownikiem urzędu skarbowego, a z odczytu sporządzony zostanie protokół. Protokół oraz wszystkie dokumenty wygenerowane przez kasę rejestrującą Wnioskodawca winien przechowywać przez okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. W interpretacji tej organ podatkowy wskazał również zasady, na jakich kasy rejestrujące mogą być używane w nowej działalności gospodarczej podatników. Czytamy w niej, że: (...) dopuszczalne jest używanie tej samej kasy po dokonaniu wymiany modułu z pamięcią fiskalną kasy rejestrującej, pod warunkiem, że konstrukcja urządzenia umożliwia instalację nowego modułu fiskalnego. Jeżeli więc zostanie dokonana wymiana pamięci fiskalnej, a uprawniony urząd nada ufiskalnionej kasie nowy numer ewidencyjny, użytkowanie przedmiotowej kasy przez Wnioskodawcę będzie możliwe. Możliwe jest używanie tej samej kasy w innej działalności po dokonaniu wymiany modułu z pamięcią fiskalną kasy rejestrującej. Dodać przy tym należy, że na podatnikach rozpoczynających stosowanie używanych kas rejestrujących ciążą standardowe obowiązki związane z rozpoczęciem prowadzenia ewidencji, tj.: 1) dokonanie fiskalizacji kasy (§ 13 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących), tj. jednokrotnej i niepowtarzalnej czynność inicjującej pracę modułu fiskalnego kasy z pamięcią fiskalną kasy, zakończoną wydrukiem dobowego raportu fiskalnego – zob. § 2 pkt 2 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących, 2) zgłoszenie kasy naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia fiskalizacji (§ 13 ust. 5 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących); wzór zgłoszenia stanowi załącznik nr 2 do tego rozporządzenia. W przypadku podatników zamierzających korzystać z ulgi na zakup kas konieczne jest również złożenie zawiadomienia o rozpoczęciu ewidencjonowania (§ 13 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących). Pana to jednak nie dotyczy, gdyż w związku z rozpoczęciem ewidencjonowania w ramach nowej działalności nie będzie Pan uprawniony do skorzystania z tej ulgi. Jak widać, zakończenie prowadzonej działalności gospodarczej oraz rozpoczęcie po kilku dniach nowej działalności wiązać się będzie z wykonaniem szeregu obowiązków. Co prawda w grę wchodzi także przyjęcie stanowiska, że ze względu na bardzo krótki okres między zakończeniem dotychczasowej działalności gospodarczej i rozpoczęciem nowej z punktu widzenia VAT nie dochodzi do przerwy w prowadzeniu działalności i zakończenia przez kasę pracy w trybie fiskalnym, jest to jednak ryzykowne rozwiązanie. Organy podatkowe mogłyby je zakwestionować. Dlatego wskazane jest, aby postąpił Pan tak, jak nakazują przepisy w przypadku zakończania pracy kasy w trybie fiskalnym. PODSTAWA PRAWNA: • § 2, § 13, § 15 rozporządzenia Ministra Finansów z 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących – z 2013 r. poz. 363 Tomasz Krywan, doradca podatkowy

Kasa fiskalna to urządzenie rejestrujące, ewidencjonujące obrót i kwoty podatku należnego w zakresie sprzedaży towarów i usług dokonywanych na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej, wyposażone w możliwość wystawiania paragonów fiskalnych.
Zakończenie działalności gospodarczej może nastąpić na skutek wielu zdarzeń. Do tych pozytywnych mogą należeć emerytura właściciela lub rozwój firmy i zmiana formy prowadzenia firmy. Częściej niestety zamknięcie następuje w wyniku bankructwa lub utraty płynności finansowej. Choć sama procedura nie jest długotrwała ani trudna, to jednak w przypadku podatników korzystających z kas fiskalnych, trzeba pamiętać o dodatkowych formalnościach. Co za kasą fiskalną po zakończeniu działalności gospodarczej? Zamknięcie działalności i likwidacja kasy Zamknięcie działalności oznacza także konieczność likwidacji kasy fiskalnej. Cała procedura została opisana w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących. Nie jest ona skomplikowana, jednak wymaga obecności przedstawiciela serwisu kas fiskalnych, z którym podatnik ma podpisaną umowę o konserwacji urządzenia. Konieczne jest: sporządzenie raportów fiskalnych: dobowego i miesięcznego po dokonaniu ostatniej transakcji, wykonanie raportu fiskalnego rozliczeniowego, dokonanie odczytu pamięci fiskalnej przy obecności serwisanta, który sporządzi protokół tej czynności w trzech kopiach (po jednej dla każdej ze stron), złożenie raportu rozliczeniowego oraz protokołu od serwisanta w Urzędzie Skarbowym w czasie do 5 dni po dokonaniu tej czynności, złożenie wniosku o wyrejestrowanie kasy fiskalnej – wzór można znaleźć w wyżej wskazanym Rozporządzeniu. Procedura jest bardzo podobna zarówno w przypadku kas fiskalnych z elektronicznym zapisem kopii, jak i kas fiskalnych online. W drugim wypadku niezbędne jest także zapisanie danych zapisu i odczytu na zewnętrzny nośnik, który udostępnia podatnik. Cała procedura, łącznie ze złożeniem wniosków w urzędzie, musi zająć według przepisów do 7 dni od momentu zakończenia pracy urządzenia. Zamknięcie firmy – czy konieczne jest zakończenie pracy kasy? Czy wyrejestrowanie kasy jest konieczne po zamknięciu działalności? A może można zatrzymać ją sobie na wszelki wypadek? Niestety nie można. Ustawa nakazuje, by w ciągu 30 dni od momentu zamknięcia działalności dokonać odczytu pamięci fiskalnej przez serwisanta. Następnie mamy 5 dni na złożenie raportu oraz 7 dni na złożenie wniosku o wyrejestrowanie. Całą procedurę należy więc zakończyć w nieco ponad miesiąc od zamknięcia firmy. Nic nie stoi na przeszkodzie jednak, by zrobić to przed oficjalnym dniem zakończenia działalności. Ważne jednak, by po odczycie nie dokonywać już żadnych sprzedaży na rzecz konsumentów prywatnych. Zwróćmy także uwagę, czy nie trzeba będzie zwrócić przyznanej nam wcześniej ulgi na zakup kasy fiskalnej. Może się tak zdarzyć w przypadku: zaprzestania ewidencjonowania w okresie 3 lat od otrzymania ulgi, naruszenia warunków związanych z odliczeniem ulgi. Podatnik ma na to czas do momentu złożenia następnej deklaracji VAT-owskiej lub w przypadku przedsiębiorców zwolnionych – do końca następnego miesiąca po zamknięciu działalności. Często zadawanym pytaniem jest także to, co należy zrobić z samym urządzeniem po dokonaniu wyrejestrowania. Rozwiązania są dwa. Jednym z nich jest odsprzedanie urządzenia innemu podmiotowi, który poszukuje kasy fiskalnej. Takie wyjście ma jednak dość duży minus – konieczna jest wymiana całego modułu pamięci fiskalnej, a jego cena jest niemal identyczna z ceną nowej kasy fiskalnej. Nie jest to więc sposób ani na dodatkowy zarobek dla przedsiębiorcy kończącego działalność, ani na zaoszczędzenie pieniędzy dla firm dopiero rozpoczynających. Co więc zrobić? Z reguły urządzenia poddaje się utylizacji, podobnie jak wszelkie inne sprzęty elektryczne i elektroniczne. Jeśli masz jakieś pytania dotyczące użytkowania swoich urządzeń, odezwij się do nas. Jesteśmy renomowanym dystrybutorem kas fiskalnych we Wrocławiu i na Dolnym Śląsku, a dodatkowo współpracujemy w ramach projektu Polskie Kasy Fiskalne Online. O tych urządzeniach wiemy wszystko! Faktura do paragonu wystawionego bez NIP. W przypadku, gdy została wystawiona faktura do paragonu wystawionego bez NIP nabywcy na rzecz innego podmiotu gospodarczego, przewidziane zostały dla niego sankcje. Powstaje wówczas dodatkowe zobowiązanie podatkowe wynoszące 100% podatku VAT wykazanego na fakturze, której dotyczy dane wykroczenie. Likwidacja działalności gospodarczej to nie tylko zaprzestanie wykonywania czynności z nią związanych, ale również konieczność dopełnienia licznych formalności. Osoby rejestrujące sprzedaż dokonywaną na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas fiskalnych likwidując firmę muszą przestrzegać określonych procedur. Pomimo, że kasa jest własnością przedsiębiorcy, to z uwagi na przeznaczenie, zarówno rozpoczęcie jej użytkowania, późniejsza eksploatacja, jak i zakończenie pracy musi być zgodne z obowiązującymi przepisami. Kasa fiskalna po zamknięciu działalności - co należy zrobić?Kasa fiskalna po zamknięciu działalności - o jakich obowiązkach należy pamiętać?Likwidacja firmy to jednocześnie zakończenie pracy wszystkich kas fiskalnych używanych do rejestrowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników § 34 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących, w przypadku zakończenia przez kasę pracy w trybie fiskalnym podatnik:wykonuje raport fiskalny dobowy i raport fiskalny okresowy (miesięczny), niezwłocznie, przy pomocy serwisanta, dokonuje odczytu zawartości pamięci fiskalnej poprzez wystawienie raportu fiskalnego rozliczeniowego i sporządza z tej czynności protokół, według wzoru stanowiącego załącznik nr 4 do rozporządzenia,składa protokół z odczytu zawartości pamięci fiskalnej wraz z załączonym raportem fiskalnym rozliczeniowym, w terminie 5 dni od dnia ich sporządzenia, do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego,sporządza i składa, wraz z dokumentami, o których mowa w pkt 3, do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego wniosek o wyrejestrowanie kasy z ewidencji kas, według wzoru stanowiącego załącznik nr 5 do zgodnie z § 31. 1 rozporządzenia, w przypadku, gdy w działalności gospodarczej podatnik sprzedaż ewidencjonuje za pomocą kasy online, w momencie zakończenia kasy online z powodu zakończenia działalności gospodarczej lub pracy tych kas w trybie fiskalnym, podatnik zobowiązany jest do:wystawienia raportu fiskalnego dobowego;niezwłocznie po automatycznym przejściu kasy w tryb tylko do odczytu albo po zapewnieniu, przy pomocy serwisanta, przejścia kasy w tryb tylko do odczytu dokonuje, przy pomocy serwisanta, odczytu zawartości pamięci fiskalnej poprzez wystawienie raportu fiskalnego rozliczeniowego lub łącznego raportu fiskalnego rozliczeniowego oraz sporządza z tej czynności protokół, według wzoru stanowiącego załącznik nr 4 do rozporządzenia;złożenia protokołu z odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy wraz z załączonym raportem fiskalnym rozliczeniowym lub łącznym raportem fiskalnym rozliczeniowym, w terminie 5 dni od dnia ich sporządzenia, do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego;sporządzenia i złożenia, wraz z dokumentami, o których mowa w pkt 3, do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego wniosek o wyrejestrowanie kasy z ewidencji kas, według wzoru stanowiącego załącznik nr 5 do w przypadku zakończenia użytkowania kasy online, podatnik ma obowiązek zapewnienia odczytu i zapisu danych z pamięci kasy na zewnętrznych nośnik fiskalny miesięcznyOsoby użytkujące kasy fiskalne w swojej firmie mają obowiązek wykonywać raporty dobowe i miesięczne. Niezależnie od tego, na jaki dzień miesiąca przypada likwidacja firmy, w ostatnim miesiącu jej prowadzenia również należy wydrukować raporty będące podstawą księgowania sprzedaży zarejestrowanej na dobowe i raport miesięczny należy wydrukować przed dokonaniem odczytu zawartości pamięci fiskalnej fiskalna po zamknięciu działalności - wnioski związane z likwidacją kasy rejestrującejPrzedsiębiorca kończący rejestrowanie sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej powinien złożyć wniosek do urzędu skarbowego o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej kasy. Termin na dostarczenie wniosku to 7 dni od dnia zakończenia pracy kasy w trybie fiskalnym. Wniosek o dokonanie odczytu pamięci kasy rejestrującej powinien zawierać następujące informacje:dane podatnika użytkującego kasę,numery kasy fiskalnej:-unikatowy, -fabryczny,ewidencyjny,datę fiskalizacji kasy,adres, pod którym kasa była wniosku należy również zawrzeć informację, czy została odliczona ulga na kasę oraz, czy kasa była używana w działalności przez okres krótszy niż 3 drukiem, jaki powinien wypełnić i dostarczyć do urzędu przedsiębiorca, jest wniosek o wyrejestrowanie kasy z ewidencji prowadzonej przez naczelnika urzędu o wyrejestrowanie kasy fiskalnej powinien zawierać dane:podatnika użytkującego kasę,kasy rejestrującej zgłaszanej do wyrejestrowania, takie jak numery kasy, adres, pod którym była używana oraz datę fiskalizacji i wyrejestrowania fiskalna po zamknięciu działalności - odczyt pamięci urządzenia rejestrującegoZgodnie z § 46, w przypadku gdy serwisant stwierdzi brak możliwości odczytu zawartości pamięci fiskalnej, przesyła on kasę niezwłocznie do podmiotu prowadzącego serwis główny aby dokonać odczytu zawartości pamięci fiskalnej. Protokół z odczytu zawartości pamięci fiskalnej sporządza się według wzoru określonego w załączniku nr 4 do rozporządzenia. W przypadku gdy podmiot prowadzący serwis główny stwierdzi brak możliwości odczytu zawartości pamięci fiskalnej, w protokole należy określić przyczynę tej okoliczności. Oryginał protokołu należy przesłać w terminie 3 dni od dnia jego sporządzenia do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego, a kopię protokołu do podatnika. W przypadku, gdy serwis główny stwierdzi brak możliwości odczytu zawartości pamięci, kopię protokołu przesyła się dodatkowo do Prezesa Głównego Urzędu Miar. Kasa fiskalna po zamknięciu działalności podlega odczytowi pamięci, którego należy dokonać w terminie jednego miesiąca od daty wpływu do urzędu kompletnego wniosku o dokonanie tego zawartości pamięci fiskalnej kasy dokonuje się najczęściej w momencie: -likwidacji działalności gospodarczej (oddziału), -rezygnacji ze sprzedaży dla osób fizycznych i rolników ryczałtowych, -wymiany kasy rejestrującej na nową, -zapełnienia modułu przy odczycie urzędnik skarbowy ma obowiązek sporządzić protokół z czynności odczytania zawartości pamięci fiskalnej kasy. Wydrukowany raport rozliczeniowy stanowi załącznik do sporządzany jest w 3 egzemplarzach:dla użytkownika,dla serwisanta,dla urzędu protokołem wszystkie osoby obecne przy odczycie powinny złożyć podpis i pieczęć. Kiedy podatnik ma obowiązek dokonać zwrotu ulgi na kasę?Zgodnie z art. 111 ust. 6 ustawy o VAT podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących w przypadku:gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną ich używania lub nie dokonają w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis,naruszenia warunków związanych z odliczeniem tych kwot (określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt 1 i 2).Oznacza to, że kiedy likwidacja działalności nastąpi przed upływem 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży towarów lub usług za pomocą kasy rejestrującej, od której odliczona została ulga na kasę, przedsiębiorca musi zwrócić całą otrzymaną zarejestrował działalność gospodarczą 1 stycznia 2019 roku. Ze względu na rodzaj świadczonych usług (prawnicze), od początku prowadzenia firmy był zobowiązany do używania kasy fiskalnej, od której odliczył przysługującą mu ulgę. Ze względu na problemy finansowe 1 czerwca 2020 roku zdecydował się na likwidację działalności gospodarczej. Przedsiębiorca ma obowiązek dokonać zwrotu ulgi na kasę fiskalną, ponieważ urządzenie było użytkowane w firmie przez okres krótszy niż 3 jest termin zwrotu ulgi na kasę fiskalną?Zwrotu pieniędzy z tytułu odliczonej ulgi na kasę dokonujemy na konto odpowiedniego urzędu skarbowego. Termin zwrotu zróżnicowany jest w zależności od statusu podatnika VAT, a mianowicie:Czynni podatnicy VAT mają obowiązek dokonać zwrotu ulgi na kasę fiskalną do 25-tego dnia miesiąca następującego po:-miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie takiego zwrotu, jeżeli podatnik rozlicza się miesięcznie,-kwartale, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie takiego zwrotu, jeżeli podatnik rozlicza się zwolnieni z VAT zobowiązani są do dokonania zwrotu ulgi na kasę do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie dotrzymania terminu zwrotu ulgi na kasę może skutkować koniecznością uiszczenia dodatkowych odsetek od zaległości kasę fiskalną można odsprzedać?Kasa fiskalna po zamknięciu działalności może zostać sprzedana. Oczywiście sprzedaż możliwa będzie dopiero po dokonaniu wszystkich niezbędnych formalności opisanych powyżej. Trzeba jednak mieć na uwadze, że wartość używanej kasy jest znikoma, ponieważ osoba kupująca taką kasę musi kupić nowy moduł pamięci, a jego koszt jest porównywalny z nowym urządzeniem. W związku z tym przedsiębiorcy najczęściej po zakończeniu użytkowania kasy rejestrującej oddają ją do utylizacji. Przy rozliczeniu działalności nierejestrowanej ważna jest świadomość jak poprawnie dokumentować wszystkie wydatki. Jest to tym bardziej istotne, ponieważ dzięki nim można obniżyć podstawę opodatkowania. Kasa fiskalna w działalności nierejestrowanej. Czy istnieje obowiązek posiadania kasy fiskalnej w działalności nierejestrowanej? Spółka z wykonuje instalacje fotowoltaiczne dla osób fizycznych. Sprzedaż taką dokumentuje fakturami (bez NIP). Nie posiada kasy fiskalnej. Czy świadczone usługi powinny być ewidencjonowane w kasie fiskalnej? Co do zasady, sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych podlega ewidencji w kasie rejestrującej. Od tej zasady przewidziano wyjątki, które określone są w rozporządzeniu w sprawie zwolnień. Zwolnienia te mają zarówno charakter przedmiotowy, czyli dotyczą ściśle określonych czynności (wymienionych w załączniku do ww. rozporządzenia), jak i podmiotowy (ze względu na wysokość obrotów) i wtedy dotyczą całej działalności podatnika. Zwolnienia przedmiotowe dotyczące ściśle określonych czynności uregulowane są w § 2 rozporządzenia w sprawie zwolnień. Zgodnie z tym przepisem, w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do końca grudnia 2021 r. zwolniona z rejestracji w kasie jest sprzedaż w zakresie czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia. Zwolnienie ze względu na formę dokonywanej zapłaty określone zostało w § 2 ust. 1 w powiązaniu z poz. 37 załącznika do ww. rozporządzenia. Jednak aby skorzystać z tego zwolnienia, muszą łącznie zostać spełnione niżej wymienione warunki: świadczący usługę musi otrzymać w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie musi wynikać, jakiej konkretnie czynności dotyczyła,przedmiotem świadczenia nie mogą być usługi wymienione w § 4 ust. 1 pkt 2 ww. rozporządzenia. Reasumując Podatnik świadczący usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej może korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania obrotu w kasie fiskalnej, jeśli zapłatę za usługi w całości otrzymuje bezgotówkowo – na swój rachunek bankowy. Aby skorzystać z tego zwolnienia, podatnik nie musi dokumentować tej sprzedaży fakturami. W przypadku natomiast, gdy zapłata za daną usługę dokonywana jest gotówką, to transakcja ta bezwzględnie podlega rejestracji za pomocą kasy rejestrującej (przy założeniu, że podatnik nie może korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania ze względu na wysokość osiąganych obrotów). Źródło: Poradnik VAT nr 11 (515) z dnia bxwusi. 405 171 492 440 44 199 81 182 234

kasa fiskalna bez działalności gospodarczej